La fiscalità immobiliare risente di frequenti modifiche normative, all’interno di un quadro non soltanto assai ampio e mutevole, ma anche alquanto articolato, caratterizzato da regole sovente derogate da molteplici eccezioni.
Un ambito di primaria importanza e di particolare complessità è quello delle imposte sui trasferimenti e sulle locazioni o affitti di terreni, fabbricati e diritti reali di godimento a essi connessi in quanto, oltre a risentire delle dinamiche sopra richiamate, costituisce punto di contatto fra normative ben distinte e specialistiche quali sono l’IVA e l’imposta di registro. Quest’ultima imposta, al pari delle imposte ipotecaria e catastale a essa intimamente connesse, si trova inoltre in procinto di subire modifiche molto importanti, già definite a livello normativo e suscettibili di entrare in vigore dall’1 gennaio 2014.
Il presente e-book intende offrire ai lettori – professionisti e consulenti, managers, contribuenti – un quadro preciso, chiaro, sintetico e aggiornato dei principi che presiedono all’applicazione dell’imposta di registro nell’ambito delle operazioni immobiliari, con riguardo alle più importanti fattispecie ed agevolazioni, alla ragion d’essere di queste ultime, e alla evoluzione prevista a fare data dall’1 gennaio 2014. Il tutto arricchito da numerosi esempi e da richiami alla principale giurisprudenza e prassi amministrativa relative alla materia.
Indice
- Sintesi
- Premessa
- 1. I principi che presiedono alla disciplina tributaria dei trasferimenti immobiliari - 1. Il principio di alternatività fra imposta sul valore aggiunto e imposta di registro tra regole ed eccezioni - 2. Situazioni particolari previste dalla normativa IVA: approfondimenti relativi all’art. 10, n. 27-quinquies e a fattispecie che non vi rientrano - 2.1. L’articolo 10, comma 1, n. 27-quinquies, del D.P.R. n. 633/1972 - 2.2. Un caso dubbio che per le Entrate non ricade nel n. 27-quinquies: acquisti effettuati avvalendosi della dispensa di cui all’art. 36-bis del D.P.R. n. 633/1972 - 2.3. Tre casi che non ricadono nel n. 27-quinquies: acquisti effettuati presso privati, ante istituzione dell’IVA (1° gennaio 1972), in esenzione da IVA - 2.4. Acquisti per uso promiscuo - 2.5. Esclusione delle cessioni di terreni agricoli dal campo di applicazione dell’IVA - 3. Termine fisso di registrazione e “caso d’uso” - 4. Fabbricati e terreni - 5. La disciplina delle permute - 6. Sintesi conclusiva del capitolo
- 2. I contratti preliminari di compravendita - 1. Caparra confirmatoria e acconti di prezzo - 2. Caparra penitenziale, clausola penale, multa penitenziale e deposito cauzionale - 3. Atti negoziali stipulati a seguito dell’attività dei mediatori - 4. Sintesi conclusiva del capitolo
- 3. Gli atti di trasferimento di immobili - 1. La disciplina delle cessioni di fabbricati abitativi e strumentali o di loro porzioni ai fini dell’IVA e la qualifica di impresa costruttrice - 2. La disciplina delle cessioni di fabbricati abitativi e strumentali o di loro porzioni ai fini dell’imposta di registro e delle imposte ipotecarie e catastali - 2.1. La normativa in materia di imposte ipotecaria e catastale - 2.2. La Tariffa parte prima del D.P.R. n. 131/1986 (T.U.R.) - 2.3. Le novità previste dall’1 gennaio 2014 - 2.4. Esemplificazioni delle principali fattispecie di cessioni di immobili, in regime di IVA e di imposta di registro, con la normativa attuale e con le novità previste dall’1 gennaio 2014 - 3. Sintesi conclusiva del capitolo
- 4. La base imponibile per gli atti di trasferimento di immobili - 1. Le regole per la determinazione della base imponibile e per l’accertamento del maggior valore - 2. La disciplina del “prezzo valore” - 3. La rilevanza di oneri e passività: le asimmetrie presenti nella normativa fra imposte di registro e ipocatastali per cessioni e conferimenti di immobili e di aziende - 4. La permuta fra privati e imprese di costruzione: approfondimenti - 5. I conferimenti di immobili - 6. Cessione o conferimento di azienda comprendente immobili - 7. Il valore dei diritti reali di godimento - 8. Il trattamento degli acconti e i casi di passaggio da un regime all’altro (da IVA a registro o viceversa) - 9. Sintesi conclusiva del capitolo
- 5. La locazione immobiliare - 1. Sintesi conclusiva del capitolo
- 6. L’interpretazione degli atti (art. 20 T.U.R.) - 1. Sintesi conclusiva del capitolo
- Principale normativa e documenti di prassi di riferimento
- Bibliografia
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