IVA e regime fiscale in agricoltura. Aggiornato con D.M. 13 febbraio 2015 e D.L. 24 gennaio 2015, n. 4, convertito in Legge 24 marzo 2015, n. 34

Le imposte nell’agricoltura: è davvero un groviglio di norme, di non facile lettura.

Aggiornato con:

• D.M. 13 febbraio 2015
• D.L. 24 gennaio 2015, n. 4, convertito in Legge 24 marzo 2015, n. 34

L’IVA è oggetto di una disciplina speciale, presente, sì, in un solo articolo che, però, deve considerare anche le regole generali di applicazione del tributo. Ma il quadro normativo è davvero complesso: vi sono comprese le regole specifiche di applicazione e di detrazione dell’imposta, i regimi particolari (esonero, impresa mista, ecc.) e le opzioni (rinuncia al regime di esonero, ecc.). Il tutto, poi, si complica perché devono essere osservati anche gli obblighi strumentali, cioè la fatturazione, le scritture contabili, la liquidazione periodica, ecc.


In materia di imposte dirette, le regole specifiche sulla determinazione del reddito sul possesso dei terreni non sono più sufficienti. Spesso è necessario risolvere dubbi e perplessità operative poiché la linea di confine tra l’attività agricola e l’attività commerciale si è fatta più sfumata a causa delle innovazioni tecniche e gestionali, ma anche fiscali, intervenute. Allora non sempre va applicata la tariffa di reddito agrario poiché l’interprete può ravvisare la presenza di un reddito d’impresa o di un “reddito diverso”.

Il testo, utilizzando un linguaggio semplice, cerca di aiutare soprattutto l’imprenditore agricolo, ma anche il professionista, a risolvere dubbi e perplessità operative che la pratica quotidiana propone.

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Indice

• Sintesi
• Premessa
• PARTE I L’imposta sul valore aggiunto nell’agricoltura
  
  • 1. I regimi IVA in agricoltura
    1. L’art. 34 del d.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633 - 2. L’ambito soggettivo - 3. L’ambito oggettivo - 4. L’oggetto del regime speciale
  • 2. L’impresa agricola tipica
    1. I lineamenti dell’impresa agricola tipica - 2. L’opzione per la detrazione dell’IVA in maniera ordinaria - 3. Le operazioni con l’estero
  • 3. Il regime di esonero
    1. I lineamenti del regime di esonero - 2. Gli obblighi dell’agricoltore esonerato - 3. I riflessi del regime di esonero - 4. La cessazione del regime di esonero
  • 4. L’impresa agricola mista
    1. Il carattere di “impresa agricola mista” - 2. Gli obblighi contabili dell’impresa mista
  • 5. L’impresa agricola in regime ordinario
    1. L’applicazione del regime ordinario - 2. I rimborsi - 3. Il passaggio al regime ordinario - 4. Il ritorno al regime speciale
  • 6. Il regime di commissione
    1. I caratteri del regime di commissione - 2. La documentazione contabile del rapporto
  • 7. L’impresa agricola e l’esercizio di più attività
    1. L’esercizio di più attività - 2. Gli obblighi contabili
  • 8. Le forfetizzazioni particolari
    1. Le attività connesse - 2. L’agriturismo - 3. Le coltivazioni per conto di terzi
  • 9. Le operazioni rilevanti ai fini dell’IVA
    1. L’esigibilità dell’imposta - 2. Il volume d’affari - 3. Le operazioni non imponibili - 4. Le operazioni esenti - 5. I beni strumentali - 6. Le cessioni di aree fabbricabili - 7. Le prestazioni di servizi - 8. L’autoconsumo - 9. Le cessioni gratuite - 10. Le operazioni con limitazione alla detrazione - 11. Le operazioni escluse dal computo della base imponibile - 12. Le cessioni agli enti pubblici - 13. L’affitto dell’azienda agricola - 14. Gli «imballaggi a perdere» - 15. Il contributo CONAI - 16. Gli acquisti di tartufi - 17. La produzione di energia elettrica - 18. Le cessioni di diritti - 19. L’integrazione della fattura di acquisto - 20. La vendita al dettaglio - 21. Le cessioni di materiali di scarto - 22. La società semplice - 23. Le cessioni di beni alla grande distribuzione
  • 10. Gli obblighi contabili
    1. La fattura - 2. L’autofattura - 3. L’imposta di bollo - 4. Il documento di trasporto - 5. La ricevuta fiscale - 6. Il registratore di cassa - 7. Le esportazioni - 8. Gli acquisti intracomunitari - 9. Le cessioni intracomunitarie - 10. Le prestazioni di servizi resi da non residenti - 11. La dichiarazione delle operazioni intracomunitarie
  • 11. Le scritture contabili
    1. Le regole generali - 2. Il registro delle fatture - 3. Il registro dei corrispettivi - 4. Il registro di prima nota - 5. Il registro degli acquisti - 6. Il registro unico - 7. Il registro riepilogativo - 8. La tenuta e la conservazione dei registri
  • 12. Gli adempimenti periodici e dichiarativi
    1. Le comunicazioni sull’attività - 2. Le liquidazioni periodiche ed il versamento - 3. L’acconto IVA - 4. La «comunicazione dati IVA» - 5. Le operazioni con Paesi a fiscalità privilegiata. - 6. I rapporti società-soci - 7. Lo "spesometro" - 8. L’esercizio delle opzioni - 9. L’applicazione dell’IVA in maniera ordinaria - 10. Le modalità di esercizio delle opzioni - 11. La dichiarazione annuale
• Parte II Le imposte sui redditi in agricoltura
  
  • 1. L’imprenditore agricolo
    1. L’imprenditore agricolo nel codice civile - 2. L’imprenditore agricolo ai fini fiscali - 3. I redditi fondiari
  • 2. L’imposta sul reddito delle persone fisiche
    1. Il reddito dominicale - 1.1. La qualifica e l’imputazione - 1.2. La determinazione del reddito dominicale - 1.3. Le variazioni del reddito dominicale - 1.4. Le perdite dovute ad eventi naturali - 1.5. I terreni concessi in affitto - 2. Il reddito agrario - 2.1. La qualifica e l’imputazione - 2.2. La determinazione del reddito agrario - 2.3. La coltivazione del fondo - 2.4. Le attività «agricole connesse» - 2.5. Le attività agricole comprese nel reddito agrario - 2.6. Le attività con reddito d’impresa a determinazione forfetaria - 2.7. I destinatari della norma agevolativa - 2.8. La trasformazione e la conservazione dei prodotti agricoli - 2.9. La conservazione, la manipolazione e la commercializzazione di prodotti - 2.10. L’attività di trasformazione - 2.11. Il concetto di «prevalenza» - 2.12. Le prestazioni di servizi - 2.13. I redditi forfetizzati - 2.14. I redditi occasionali forfetizzati - 2.15. L’attività di impollinazione. - 2.16. L’acquisto di prodotti agricoli - 2.17. La vendita al dettaglio - 2.18. La coltivazione dei funghi - 2.19. L’attività di vivaismo - 2.20. Le case rurali - 2.21. I redditi di fonte immobiliare - 2.22. L’agriturismo - 2.23. La produzione di vegetali - 2.24. Le operazioni di carattere speculativo - 2.25. L’esproprio e il risarcimento di danni - 2.26. La produzione di energia elettrica - 2.27. La mitilicoltura - 2.28. I trasferimenti di diritti
  • 3. L’imposta sul reddito delle società
    1. I soggetti passivi - 2. La determinazione del reddito - 3. Le società di capitali in agricoltura - 4. Le società agricole - 4.1. La qualifica di «società agricola» - 4.2. L’opzione - 4.3. La determinazione del reddito - 5. Le società non operative
  • 4. L’IRAP
    1. I soggetti passivi - 2. Il valore della produzione netta - 2.1. Le società di capitali - 2.2. Le società di persone e le imprese individuali - 2.3. I produttori agricoli - 3. Le regole comuni per determinare il valore della produzione netta - 4. L’imposta - 5. La cessione di terreni edificabili - 6. La società semplice che affitta i terreni
  • 5. Le agevolazioni per i giovani agricoltori
    1. La qualifica - 2. I trasferimenti tra familiari - 3. Il reddito dei terreni - 4. L’affitto dei terreni - 5. La detrazione per i canoni pagati per gli affitti dei terreni
  • 6. La dichiarazione dei redditi
    1. Il domicilio fiscale - 2. L’obbligo della dichiarazione dei redditi - 3. La presentazione della dichiarazione - 4. I casi pratici della dichiarazione - 5. L’IRPEF e le addizionali - 6. Gli oneri deducibili e detraibili - 7. Gli acconti delle imposte
  • 7. Gli obblighi contabili
    1. L’obbligo contabile - 2. L’agricoltore esonerato ai fini IVA - 3. Il produttore agricolo non esonerato ai fini dell’IVA - 4. La semplificazione contabile - 5. L’imprenditore commerciale - 6. La contabilità ordinaria - 7. Le opzioni